Malta

INTRODUZIONE E BASE IMPONIBILE




Una società costituita ad Malta è considerata abitualmente residente e domiciliata a Malta. Di conseguenza, questa società è soggetta ad imposte maltesi sul proprio reddito fino ad un massimo del 35%. Dato che Malta adotta il sistema fiscale noto come full imputation, il credito a favore del socio rispecchia interamente quanto pagato dalla società. Dal momento che l'aliquota più alta per persone è pari all'aliquota dell'imposta sulle società (35%), il sistema full imputation assicura che il socio non è soggetto ad alcuna ulteriore imposta sui dividendi distribuiti da parte della società maltese. La base imponibile delle società dipende dai principi di residence e domicile - la combinazione dei quali ha implicazioni fiscali.

CONTI E RIMBORSI FISCALI

Malta ha adottato un sistema di conti fiscali (tax accounts). Secondo questo sistema, il reddito è assegnato ad una serie di conti che sono i seguenti:

  • Final Taxed Account
  • Immovable Property Account
  • Foreign Income Account
  • Maltese Taxed Account
  • Untaxed Account

  • A seconda di come il profitto è assegnato, si può avere diritto ad un rimborso. Non tutti i conti attirano un rimborso, e l'importo del rimborso varia da un conto all’altro. Di seguito è riportato un elenco dei rimborsi disponibili:

  • Rimborso 6/7 - Questo rimborso è normalmente dovuto per gli utili realizzati d'attività di commercio. Il rimborso significa che c’è una pressione fiscale del 5%.
  • Rimborso 5/7 - Il rimborso è normalmente dovuto o per i redditi derivanti da interessi passivi e royalties. Il rimborso significa che c’è una pressione fiscale del 10%.
  • 100% di rimborso - questo vale per gli utili derivati da un partecipation holding. Questo può essere assunto sia sotto forma di un rimborso, o sotto forma di esenzione. Ulteriori dettagli su questo rimborso / esenzione possono essere trovati qui sotto.
  • Rimborso 2/3 - Questo vale per un reddito passivo derivato dall'estero, sul quale il "double taxation relief" è stato rivendicato.

  • Una participation holding può essere esentata (tramite una "participation exemption") dal pagamento di qualsiasi imposta, oppure può richiedere il rimborso del 100% della imposta pagata. Tale esenzione si rivolge a redditi e /o capital gains, ed esonera tali proventi / capital gains risultanti da una società che non è residente a Malta e il cui azionista è una società maltese.